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秋后算賬!2020針對隱瞞海外資產,美國稅局開始大規模動手

發布時間:2019-12-27
你有美國以外的銀行賬號嗎?有向美國國稅局申報嗎?
 
在萬稅之國美國,所有美國公民、美國綠卡持有人,以及常住美國的人士,只要你是美國納稅人,都要申報海外資產、征全球稅。每個美國人都懂,但幾乎所有人都不想報。然而,現在美國稅局開始算賬了!
 
從2019年12月31日開始,美國國稅局IRS,將最終結束其長期運行的《海外賬戶納稅法案》(FATCA“肥咖”條款)寬限期。2020年1月開始,FATCA正式全面執行!
 
2020年起,只要你賬戶符合“美國人身份”,就必須提供美國稅號(TIN),否則將被銷戶。而提供稅號,則很容易被美國稅局查實隱瞞海外資產的行為(如有)。
 
一旦隱瞞海外資產行為被曝光,除了違反美國稅局的FATCA申報要求外,往往同時還會違反美國金融犯罪執法局FBAR的申報要求,將面臨民事罰款或刑事處罰,或兩者并舉。 
 
違反FATCA的后果
 
美國FATCA,即Foreign Account Tax Compliance Act,《美國海外賬戶稅收合規法案》。目的在于追查美國稅務居民在全球范圍內的逃稅行為,要求全球金融機構向美國通報美國稅務居民在海外的金融信息。
 
通常要求申報在過去一年的特定金融資產,如銀行賬戶、信托賬戶、證券賬戶、商業退休金賬戶、保險賬戶等超過5萬美元的年終結余。
 
如果不申報,將面臨最高5萬美元罰款和刑事處罰;如果漏稅或隱瞞資產,將面臨少繳稅款40%的處罰。
 
違反FBAR的后果
 
FBAR,全稱為Report of Foreign Bank and Financial Accounts,即“外國銀行或投資賬戶報告”。
 
要求申報在過去一年的外國銀行賬戶或有簽名權的金融資產賬戶。主要目標是外國銀行賬戶和可以短期內兌付80%以上現金價值的金融賬戶。
 
根據美國《銀行保密法》規定,主要是要求美國公民、綠卡持有者或納稅居民,只要在國外有一個(或以上)的金融帳戶(如銀行存款、投資帳戶、共同基金Mutual Fund)或簽名帳戶,一年中任何時間賬戶的「總和」最高額超過1萬美元等值金額,就必須向美國財政部(而非美國IRS)申報。
 
未申報海外金融賬戶的民事責任的追溯期為6年。如果是故意未申報FBAR或者未留存賬戶記錄,罰款為每年賬戶最高余額的50%或10萬美元,取兩者選較高者。
 
FATCA和FBAR的關系
 
FATCA和FBAR這兩套海外金融資產申報體系,一個于2010年出臺,一個在1970年因美國《銀行保密法》而產生并執行。兩者雖是不同的申報體系,卻有著相同的部分內容申報的交集。
 
2020年之前,在國際反避稅方面,美國收到的稅負和罰款主要來自于FBAR。這部1970年開始實施的法案,如果你聽過它的的處罰案例,一定會印象深刻:
 
2019年7月,中國公民、美國綠卡持有人Lili Bian,隱瞞未報中國境內的金融賬戶,故意向財政部隱瞞申報FBAR,面臨最高5年刑事責任,以及25萬元的民事罰款。
 
2017年10月,美國綠卡持有人Kim,隱瞞未報其外國銀行賬戶2,800萬美金,故意向財政部隱瞞申報FBAR,面臨最高5年刑事責任,以及超過1,400萬美元的民事罰款。
 
2017年2月,世界知名經濟學教授,前美國紐約羅徹斯特大學Simon商學院Dan Horsky教授,因隱匿海外銀行賬戶隱瞞申報FBAR,面臨5年刑事責任,以及史上最高罰單1億美元。
 
而FATCA條款雖于2010年出臺,2014年生效運行,但事實上,長期以來,美國稅局并不能通過FATCA查找出隱瞞海外資產的納稅人。 
 
截至2017年9月,美國稅局共收到876萬份海外賬戶FATCA報告。其中,有430萬份沒有稅號,或者稅號無效,占五成之多。
 
海外金融機構(FFIs)執行FATCA的過程中,根本收集不到有“美國人身份”客戶的最關鍵身份信息—美國稅號(即TIN)。
 
于是,就有了3年寬限期,即在2019年12月31日之前,(簽署FATCA模式1管轄區的)海外金融機構(FFIs)不提供有“美國人身份”客戶的稅號(TIN),不算重大違規。
 
但2020年1月1日起,寬限期結束,FATCA正式登場,情況將大有不同。
 
2020年1月1日起,113個國家及地區的幾十萬個海外金融機構(FFIs),加入向美國稅局報告美國納稅人海外資產的大軍,所有美國公民、美國綠卡持有人以及常住美國的人士的海外資產大批量曝光即將開始。
 
需要申報的項目有:
 
為投資而持有的外國金融賬戶;
外國非賬戶資產,例如外國股票和證券、外國金融工具、與非美國人的合同以及在外國實體中的利益;
不僅指銀行賬戶,還包括退休賬戶和人壽保險計劃。
(美國金融機構的海外分公司可豁免)
 
下列任一編碼均可用作美國稅號TIN:
 
1. EIN 雇主識別碼(是美國聯邦稅務局識別每個公司納稅人的編號)
2. ITIN 個人納稅人識別號(非美國公民沒有SSN社安號但又有報稅需求的個人設立的報稅號)
3.SSN 社會安全號碼
 
美國稅局“秋后算賬”,符合“美國人身份”海外賬戶一旦被查出沒有申報,除了會面臨高額罰款外,賬戶會被美國國稅局凍結,甚至面臨刑事處罰!
 
如何判斷自己的海外賬戶,是否符合FATCA認定的“美國人身份”?
 
1.賬戶持有人,是否是美國公民或合法永久居民身份(綠卡);
2.賬戶持有人出生地是否在美國;
3.是否有美國居住地址、或美國通信地址(包括美國郵政信箱);
4.是否有一個美國電話號碼(不管這個號碼是否是唯一的電話號碼);
5.是否有匯款到美國帳戶的記錄;
6.一個“由他人代理”的美國地址;
7.是否有授權擁有美國地址的人代收郵件。 
 
以上7大標準,如果你只擁有其中一項標記,并不意味著你的賬戶符合“美國人身份”,但會提醒國稅局必須給予更仔細的審查。一旦你的賬戶符合FATCA認定的“美國人身份”,無論是在中國、英國、法國,都可能逃不出美國稅務局(IRS)的監控范圍。
 
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